Бухгалтерский баланс как одна из форм финансовой отчетности

Важнейшей формой финансовой отчетности является «Бухгалтерский баланс» организации. Бухгалтерский баланс является обязательной формой отчетности российских организаций.

Структура бухгалтерского баланса представлена в таблице 1.

Активы предприятия подразделяются на долгосрочные – внеоборотные активы, которые используются свыше одного года и краткосрочные активы, используемые в пределах не более одного года.

В основе расположения активов баланса лежит критерий ликвидности. Ликвидность – способность превращения имущества (средств) организации в денежную наличность.

Ликвидность является важным критерием в финансовом менеджменте. В балансах российских организаций активы располагаются в порядке нарастания ликвидности.

По статье основные средства показана стоимостная оценка средств труда (здания, сооружения, машины и оборудование). Они представлены в балансе по остаточной стоимости (первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом износа).

Нематериальные активы – это внеоборотные активы, не имеющие материально-вещественной формы, но приносящие доход организации. К ним, в частности, относятся права на использование патентов, «ноу-хау», программных продуктов, товарных знаков, лицензий, а также деловая репутация организации. Так же как и основные средства, они показаны в балансе по остаточной стоимости.

Долгосрочные финансовые вложения – вложения в ценные бумаги и кредиты, предоставленные другим организациям на срок более одного года. Они приносят доход организации-кредитору, и в этой связи анализируется их эффективность с позиции финансового менеджмента.

В пассиве баланса сумме внеоборотных активов должны соответствовать долгосрочные источники финансирования. Недопустимо, чтобы внеоборотные активы были сформированы за счет краткосрочных обязательств, так как это подорвет финансовую устойчивость организации.

В группу статей «Запасы» входят статьи, отражающие стоимость сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и т.п.

В то же время недостаточные объемы запасов могут вызвать перебои в производственно-хозяйственной деятельности организации, что отрицательно скажется на финансовых результатах. С учетом этих факторов в задачи финансового менеджмента входит оптимизация запасов.

Краткосрочные финансовые вложения включают в себя вложения организаций в ценные бумаги и предоставленные займы на срок не более одного года. С точки зрения финансового менеджмента, покупка краткосрочных ценных бумаг преследует цель наиболее выгодного размещения временно свободных денежных средств. Помимо доходности этих ценных бумаг, необходимо учитывать их ликвидность и степень риска, связанного с ними.

Повышение доли денежных средств в структуре активов способствует повышению ликвидности баланса. В то же время денежные средства в кассе и на расчетном счете не приносят доход и, следовательно, повышение их доли может привести к снижению рентабельности активов (экономической рентабельности). Одной из задач финансового менеджмента является оптимизация остатка денежных средств.

В пассиве баланса показываются источники финансирования. Вместе с тем пассив баланса характеризует объем и структуру обязательств предприятия. Они располагаются по мере нарастания срочности обязательств.

Из приведенной ранее структуры баланса видно, что разделы баланса имеют сквозную нумерацию для обеих частей, актив баланса включал разделы I и II, а пассив включает разделы III, IV и V.

Раздел III. Капитал и резервы отражает размер собственного капитала организации, в том числе такие виды капитала.

Уставный капитал имеется только у организаций, являющихся юридическими лицами. Однако, обособленные подразделения организаций, выделенные на отдельный баланс, по строке «Уставный капитал» показывают средства, которыми их наделила головная организация для ведения ими хозяйственной деятельности.

Добавочный капитал является частью собственного капитала, наряду с уставным капиталом.

Резервный капитал – резервы, образованные в соответствии с законодательством или согласно учредительным документам организации. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервов для акционерного общества и организаций с участием иностранных инвестиций. Назначение и порядок использования резервов определяется в соответствии с основанием их создания либо законодательством, либо учредительными документами.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – по этой строке отражается остаток чистой прибыли после ее распределения или убыток.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства отражает долгосрочные обязательства, которые погашаются в срок более одного года. К ним относятся долгосрочные займы, кредиты и др. Они интересуют финансового менеджера, как важный источник финансовых ресурсов для инвестиционных проектов. Привлечение заемных источников финансирования может способствовать повышению рентабельности собственного капитала организации.

К ним относятся краткосрочные займы и кредиты, кредиторская задолженность (поставщикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам).

Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу имеет значение для мониторинга ликвидности баланса. Высокий удельный вес в пассиве баланса краткосрочных обязательств может отрицательно сказаться на ликвидности баланса.