Главная » Справочник » Судебная экономическая экспертиза » Порядок проведения исследования формирования доходов индивидуальных предпринимателей

Порядок проведения исследования формирования доходов индивидуальных предпринимателей

Определение суммы дохода зарегистрированного в установленном порядке ИП зависит от режима налогообложения, применяющего исследуемым лицом: ИП, применяющий режим налогообложения, отличный от ЕСХН, УСН и ЕНВД; ИП, применяющий ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Нормативным правовым актом, устанавливающим правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах ИП, применяющий режим налогообложения, отличный от ЕСХН, УСН и ЕНВД, является гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При этом доходами ИП признаются:

доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу ― налоговая база по НДФЛ по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
доходы, получаемые в результате осуществления им деятельности ― все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Моментом признания доходов является дата фактического получения дохода:

день выплаты дохода: перечисления дохода на счета ИП в банках/ по его поручению на счета иных лиц – при получении доходов в денежной форме;
день передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме.

Особенности определения дохода:

В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, являющимися плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, сумма НДС, предъявленная покупателям, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре.
В случае отсутствия выделенных сумм НДС в документах, отражающих оплату продукции (работ, услуг), суммы НДС, предъявленные продавцом покупателям (заказчикам), определяются на основании иных документов, содержащих сведения о суммах НДС, а в случае их непредставления, в том числе по заявленному ходатайству, рассчитываются экспертом самостоятельно в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.

Нормативным правовым актом, устанавливающим правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах ИП, применяющих ЕСХН, УСН и ЕНВД, являются соответствующие главы НК РФ.

При этом доходами признаются доходы ИП, независимо от отгрузки товаров (работ, услуг) в момент поступления от покупателей денежных средств, в том числе полученных в счет авансов и предварительной оплаты поставки товаров, а также в дни передачи дохода в натуральной форме.

Моментом признания доходов является дата получения доходов ― день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Особенности определения дохода: В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, являющимися плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, сумма НДС, предъявленная покупателям, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре.

Объектами исследования при проведении судебной бухгалтерской экспертизы, формировании в бухгалтерском учете информации о доходах ИП, применяющих режим налогообложения, отличный от ЕСХН, УСН и ЕНВД и ИП, применяющих ЕСХН, УСН и ЕНВД являются документы о государственной регистрации, о применяемом ИП режиме налогообложения, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП, документы, подтверждающие поступление оплаты за продукцию (работу, услуги).

Предыдущая статья Понятие и экспертные задачи финансово-кредитной экспертизы Следующая статья Порядок проведения исследования формирования доходов организаций

Статьи по теме