Главная » Справочник » Банковский аудит » Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг

Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг

В последний рабочий день каждого месяца осуществляется переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитных организаций в ценные бумаги. Переоценка осуществляется по средней рыночной цене на последний рабочий день.

Критерии отнесения ценных бумаг к бумагам с рыночной котировкой:

Включение данной ценной бумаги в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже или в фондовом отделе товарной биржи.
Среднемесячный биржевой оборот по данным ценным бумагам по итогам отчётного квартала не должен быть меньше суммы, эквивалентной 20000 евро.
Публикация официальной биржевой котировки в общедоступных изданиях.
Отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг.

В случае, если по ценным бумагам, удовлетворяющим этим критериям, рыночная цена в день переоценки окажется ниже балансовой, кредитная организация обязана создать резерв под обесценение ценных бумаг в размере снижения цены относительно балансовой стоимости.

При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резерва, но не изменяет балансовой стоимости.

Если по итогам отчетного периода рыночная цена увеличивается по сравнению с балансовой, то сумма резерва корректируется в сторону уменьшения, вплоть до полного отнесения суммы резерва на доходы банка.

Предыдущая статья Правила работы организаций с денежной наличностью на территории РФ Следующая статья Проверка соблюдения кредитными организациями экономических нормативов

Статьи по теме