Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Основным источником финансовых ресурсов ГВФ РФ являются страховые взносы, порядок исчисления и уплаты которых регулируется с 1 января 2017 г. главой 34 Налогового кодекса РФ.

В таблице 5 представлена краткая характеристика обязательных элементов страховых взносов.

Объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ, по договорам авторского заказа и по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. для первой категории налогоплательщиков, а для второй категории – предпринимательский доход.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков первой категории:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций, суммы выплат в виде выходного пособия; с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников и т. д.
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам в связи со стихийным бедствием; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
• доходы общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации промысловой продукции;
• суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно;
• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам;
• стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
• суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
• суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
• суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и т.д.

Расчетным периодом для исчисления страховых взносов является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

С 1 января 2023 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 руб. нарастающим итогом.