Тактика следственных действий на первоначальном этапе расследования преступлений

Основными следственными и процессуальными действиями при расследовании незаконной банковской деятельности являются:

• документальная ревизия или аудиторская проверка деятельности организации, осуществляющей банковские операции;
• допросы свидетелей — граждан, представителей юридических лиц, которым оказывались банковские услуги, по обстоятельствам открытия расчетных счетов или внесения вкладов, приобретения валюты и по другим обстоятельствам в зависимости от вида банковских услуг, их условий, оформления документов и их хранения, формы и размера причиненного ущерба;
• производство выемок документов, подтверждающих показания свидетелей и потерпевших, и приобщение их к материалам дела;
• допросы сотрудников организации, осуществлявшей банковскую деятельность, по должностным обязанностям, структуре и направлениям деятельности организации, обстоятельствам совершения и оформления банковских операций с гражданами и юридическими лицами, осведомленности относительно законности банковской деятельности и другим вопросам, возникающим в ходе расследования;
• допросы подозреваемых лиц по обстоятельствам осуществления ими банковской деятельности с предъявлением документов и выводов ревизии;
• аудиторская проверка организации, которой причинен ущерб, в целях установления его размера и причин.

Указанный перечень следственных действий, направленных на установление и закрепление доказательств незаконной банковской деятельности, является примерным и в каждом отдельном случае может быть дополнен или изменен применительно к конкретным обстоятельствам совершения преступления.

Допрос подозреваемого (обвиняемого). Допрос подозреваемого (обвиняемого) имеет свои особенности. Поэтому необходимо иметь ввиду, что многие из преступников, совершающих преступления в указанной сфере, имеют высшее образование (финансово экономи-ческое, юридическое), опыт работы в финансовых органах и знают все особенности, в том числе и изъяны деятельности в сфере кредитно-банковской деятельности.

Характер задаваемых вопросов в каждом конкретном случае расследования зависит от сложившейся следственной ситуации.

Осмотр и последующий анализ документов. Из всех видов следственного осмотра осмотр документов, наряду с допросом и выемкой, является наиболее типичным следственным. Правильно, умело, своевременно и квалифицированно проведенные следователем осмотр, изучение и анализ документов, а также выбор наиболее приемлемого для конкретного случая расследования способа систематизации изъятых документов позволяют наиболее эффективно спланировать дальнейший ход расследования уголовного дела, определить порядок проведения следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, отобрать образцы для сравнительного исследования, а также поставить перед экспертом исчерпывающий круг вопросов по предмету экспертизы и, тем самым, обеспечить сбор ценной доказательственной информации по делу.

Большая часть из них является финансовой документацией (например, платежные поручения, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, лицензии, квитанции, чеки и корешки чеков, учредительные документы, лицензии, ценные бумаги, пластиковые карты и др.е), нефинансовая документация (рекламные проспекты, доверенности, прайс-листы, приказы отделов кадров, плановых, экономических отделов различных организаций, предприятий, учреждений, банков, фирм, где было совершено преступление и др.).

С точки зрения смысла и целевого назначения документа необходимо проверить наличие и произвести оценку всех его реквизитов: исполнен ли он на надлежащем бланке, все ли необходимые реквизиты имеются, нет ли лишних реквизитов, нет ли в документе повреждений, свидетельствующих о его вторичном использовании или подделке и т. п. Все эти вопросы должны быть решены при тщательном осмотре документа, в ходе которого ни одна деталь не должна остаться без внимания и глубокого анализа. Сначала следует убедиться в наличии всех необходимых для данного документа реквизитов.

Осмотр предполагает и анализ содержания документа. Но анализ — это более широкое понятие, и далеко выходит за рамки следственного осмотра. При этом нужно выяснить, насколько правильно отражает документ те операции, которые им оформлены, и не содержит ли он внутренних противоречий. Такому анализу должно предшествовать тщательное изучение соответствующих операций, порядка и правил их документального оформления. Рассматривая документ с точки зрения противоречивости его содержания, необходимо сопоставить между собой различные его части, сравнить зафиксированные количественные и качественные показатели, цифровые значения и т. д.

По делам о незаконной банковской деятельности наряду с традиционными видами документов изымаются также электронные документы (лазерные диски, пластиковые карты, карты мобильных телефонов, дисковые накопители и т. п.). В связи с этим необходимо привлечение специалистов к осмотру указанных документов. С помощью специалистов, участвующих в осмотре документов, следователь извлекает из них наиболее полную и детализированную информацию, правильно отражает обнаруженные данные в протоколе, восполняет пробелы в описании способа преступления, обнаруживает попытки скрыть или исказить сведения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случае, когда следователь в процессе расследования самостоятельно или с помощью специалистов-консультантов, ревизоров не смогли решить важные вопросы, необходимые для полного, всестороннего исследования всех обстоятельств совершенного преступления. Указанная экспертиза помогает установить размер материального ущерба, роль отдельных участников в совершении преступления, обстановку, а в некоторых случаях и обстоятельства, способствовавшие совершению преступления. Кроме того, ее проведение помогает следователю правильно разобраться в сложных банковских операциях, а также установить способ преступления и лиц, виновных в его совершении.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании преступлений, совершенных в кредитно-банковской деятельности, являются отраженные в документах различные финансовые операции, которые стали объектом расследования и рассмотрения в органах следствия и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение следователю.

Судебная планово-экономическая экспертиза. В условиях роста товарно-денежных (рыночных) отношений увеличилось число совершаемых расчетных операций, в том числе с отступлением от установленных правил; значительно расширился круг субъектов финансовых операций, объем этих операций и их разнообразие. В связи с этим значительно усложняются задачи, которые должен решить следователь при расследовании преступлений, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности.

Преступники часто ссылаются на объективные трудности, которые помешали им выполнить взятые на себя обязательства. В качестве аргументов в свою защиту они предъявляют бизнес-планы, контракты, технико-экономическое обоснование различных финансово-хозяйственных проектов, ссылаются на конъюнктуру рынка, изменения курсовой стоимости акций и валютных ценностей и т. д.

Естественно, что в данном случае следователю практически невозможно правильно квалифицировать действия преступников без использования возможностей планово экономической экспертизы. Одной из основных задач указанной экспертизы является изучение финансово-хозяйственной деятельности юридического лица на основе анализа бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также других отчетных документов, представляемых в налоговые, статистические и другие официальные органы.

Показатели, по которым производится оценка финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, могут быть сгруппированы по следующим разделам: оценка имущественного положения, ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность, рыночная активность. Оценка каждой из указанных сторон финансово-хозяйственной деятельности юридического лица производится по совокупности показаний, большей частью в виде коэффициентов, рассчитываемых по разнообразным формулам, которые включают в себя различные параметры балансов и отчетов, предоставляемых в налоговые службы и органы государственной статистической отчетности.

Эксперту должны быть представлены подлинные документы бухгалтерской и статистической отчетности, подписанные лицами, отвечающими за ее достоверность, с отметками налоговых и иных официальных органов. Также необходимы первичные учетные документы и документы бухгалтерского учета (главная книга, журналы-ордера, оборотные ведомости, хозяйственные договоры, кассовые документы и прочее). В некоторых случаях следователь обязан запросить сведения о состоянии рынка ценных бумаг (в Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг), учетные ставки Центрального банка России, котировки валют на межбанковской валютной бирже и т. п.

Компьютерно-техническая экспертиза. Необходимость в этой экспертизе обусловлена широким внедрением компьютерных технологий практически во все сферы человеческой жизни. Экспертному исследованию подлежат предметы и документы, имеющие значение для расследования уголовного дела и изъятые в предусмотренном законом порядке в ходе осмотра, обыска, выемки либо добровольно предоставленные лицами, заинтересованными в исходе уголовного дела.

Задачами компьютерно-технической экспертизы является идентификация объекта, являющегося компьютерным средством, его диагностика, выявление и изучение следовой картины представленного устройства, получение доступа к компьютерной информации и ее всестороннее исследование. При решении диагностических задач исследуются не только свойства и состояния объекта судебной компьютерно-технической экспертизы, но и механизм, процессы и действия, влияющие на результаты применения (использования) компьютерного средства при совершении преступления.

Идентификационные задачи компьютерно-технической экспертизы имеют своей целью установление факта тождества или общей групповой принадлежности представленных объектов. В ходе расследования уголовных дел о преступлениях в сфере кредита и банковской деятельности использование специальных знаний может также осуществляться в форме консультаций и допросов специалистов, допросов экспертов.

Консультации представляют собой сообщения специалистом необходимых сведений заинтересованному лицу, позволяющие ему правильно оценить те или иные документы, обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию, особенности специфики отрасли производства или сферы экономики. Консультации не дают прямых доказательств о каких-либо обстоятельствах совершенного преступления, но они помогают получить предварительную информацию, важную для выявления и расследования обстоятельств указанного преступления.

Допрос специалиста или эксперта производится в тех же целях, но его результаты имеют доказательственное значение по расследуемому уголовному делу.