Главная » Справочник » Учет и аудит внешнеэкономической деятельности » Учет кассовых операций в иностранной валюте

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется кассиром, который является материально ответственным лицом. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. По кассе руководителем предприятия устанавливается лимит в иностранных валютах.

Организации должны обеспечивать сохранность валютных средств в кассе, которые могут быть использованы исключительно на командировочные расходы. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещаются. Валюта, поступившая в кассу, должна быть оприходована в этот же день в полном объеме по курсу ЦБ РФ на дату оприходования.

Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия обязан осуществлять внезапную инвентаризацию денежных средств в кассе. Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Каждая организация может вести только одну кассовую книгу. Поэтому для ведения операций с наличной иностранной валютой отдельная кассовая книга не открывается.

Особенности учета валютных операций в кассе:

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг можно принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары производится по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:

оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1;
отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и в кассовой книге (форма № КО-4).

Выдача валюты оформляется расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2. Кассовые ордера выписываются в валюте платежа. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях.

Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы. Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 стоимость иностранной валюты пересчитывают в рубли либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), а также на отчетную дату.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ, а в случае отсутствия такого курса по кросс-курсу5 соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ.

Интересно

Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют. Поэтому в учетной политике организации необходимо отразить выбранный способ пересчета иностранной валюты в рубли.

Для обособленного учета наличия и движения наличной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующий субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». По дебету этого субсчета отражается поступление наличной иностранной валюты в кассу организации, а по кредиту – выдача ее из кассы.

Предыдущая статья Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Следующая статья Учет операций на валютных счетах в банках

Статьи по теме