Виды экономического анализа

Вид анализа — это основная структурная единица систематики экономического анализа, группа анализов с общими признаками, способная к раскрытию деятельности организации для решения определенных задач управления организацией.

В процессе аналитической работы проводятся различные виды анализа или, иначе говоря, экономический анализ может быть подразделен на различные виды в соответствии с определенными признаками.

Виды анализа обусловлены функциями управления, объектами исследования, исполнителями, объемом изучаемой информации, временем проведения анализа и другими классификационными признаками. Как правило, все виды экономического анализа взаимосвязаны и оказывают влияние на деятельность организации.

В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения функции управления экономикой.

Экономический анализ может подразделяться также но объектам изучения на микроэкономический и макроэкономический. Микроэкономический анализ изучает деятельность отдельных хозяйственных единиц. Его можно подразделить на три основных вида: внутрицеховой, цеховой и заводской анализ.

Макроэкономический анализ может быть отраслевым, т.е. изучать функционирование определенной отрасли экономики или отрасли промышленности; территориальным, который анализирует экономику отдельных регионов; и, наконец, межотраслевым, исследующим функционирование экономики в целом.

В зависимости от того, кто является пользователем результатов экономического анализа, различают:

• финансовый анализ;
• управленческий анализ.

Финансовый анализ, в свою очередь, может быть подразделен на внутренний и внешний.

Результаты внутреннего финансового анализа использует общее собрание собственников организации, высшее руководство организации, которые по результатам анализа определяют инвестиционную политику, оценивают перспективы финансово-хозяйственной деятельности организации, ее эффективность, структуры капитала организации, определяют основные направления дивидендной политики, оценивают предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих периодов, возможности слияния с другими организациями или их приобретения, структурной реорганизации и др.

Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей деятельности организации.

Основной задачей внешнего финансового анализа является оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности. Его результатами пользуются налоговые органы, кредиторы, поставщики, статистические органы, покупатели, инвесторы, акционеры, аудиторские фирмы и др.

Управленческий анализ предназначен для информационно-аналитического обеспечения среднего звена руководства предприятия.

Он направлен на совершенствование хозяйственной деятельности организации на определенных участках хозяйственной деятельности, например по центрам финансовой ответственности и т.п.

В зависимости от объема исследуемой информации анализ может быть:

• комплексным (сплошным), охватывающим все стороны деятельности организации;
• частным (тематическим, локальным), изучающим отдельные стороны хозяйственного процесса, отдельные показатели, деятельность отдельных подразделений организации, отдельных рабочих мест.

По времени проведения экономический анализ подразделяют:

• на итоговый (последующий или ретроспективный);
• текущий (оперативный);
• предварительный (перспективный);
• стратегический.

Последующий анализ используется в настоящее время в большей степени, так как сто результаты служат основой принятия решения управленческих решений на следующие периоды.

В процессе его проведения изучается хозяйственно-финансовая деятельность организации за прошлые, иначе говоря, отчетные периоды работы и позволяет оценить работу организации, ее структурных подразделений за декаду, месяц, квартал, год.

Он изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекшие периоды. Главная задача этого вида анализа — объективная оценка результатов деятельности организации, комплексное выявление неиспользованных резервов, а главное, выявление недочетов в работе и их виновников.

Серьезным недостатком итогового анализа является то, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности деятельности, так как они относятся к прошедшему периоду.

Важно выявить не только виновников недочетов в работе, а главное — причины этих недочетов, с тем чтобы не допустить их в будущем.

Важную роль в осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности играет текущий (оперативный) анализ, так как с его помощью осуществляется постоянный контроль над функционированием и развитием организации, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализации продукции.

Он позволяет своевременно выявлять и использовать текущие внутрипроизводственные резервы с целью достижения плановых показателей и соблюдения нормативов. Это обусловлено тем, что текущий анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций.

Он позволяет исследовать текущую деятельность на основе данных учета (оперативного, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за хозяйственной деятельностью.

Поэтому с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и находить их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов.

Предварительным (перспективным) анализом называют анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Особенность данного вида анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Перспективный анализ обеспечивает органы управления организацией исходной информацией для решения задач и достижения целей стратегического управления.

Это дает возможность управления факторами развития организации и получения в перспективе желаемого результата хозяйственной деятельности.

Перспективный анализ во многом основывается на результатах исследования возможных сценариев развития хозяйственной деятельности в будущем с учетом влияния внешних факторов на развитие организации.

Важнейшими задачами перспективного анализа являются:

• анализ и оценка возможных вариантов развития хозяйственной деятельности;
• научное обоснование прогнозов и планов;
• оценка ожидаемых результатов деятельности к концу планового периода.

Особенностью перспективного анализа является то, что невозможно в полной мере учесть все условия и факторы, определяющие развитие хозяйственной деятельности.

В то же время именно этот вид анализа позволяет вскрыть новые производственные резервы и обращает внимание руководства организации на целесообразность использования возможностей, которые образуются вследствие научно-технического прогресса.

Стратегический анализ применяется для исследования условий, в которых будет осуществляться хозяйственно-финансовая деятельность организации в будущем, для выявления факторов внешней и внутренней предпринимательской среды, которые могут оказать влияние на способность организации достичь целей предпринимательской деятельности.

Он не связан с оценкой конкретных показателей хозяйственной деятельности в приближенном будущем. Наоборот, целью стратегического анализа является предоставление менеджменту организации информации о возможностях и сценариях ее развития в зависимости от изменения предпринимательской среды.

В процессе стратегического анализа изучается идеологическая основа организации (определение миссии, конкретизация видения организации в будущем и постановка целей), возможности повышения ее внешней и внутренней эффективности, способность руководства организации к формулированию и реализации стратегии, направленной на достижение целей собственников организации, и др.

Таким образом, последующий, текущий, перспективный и стратегический анализы тесно взаимосвязаны между собой. Текущий анализ является основой перспективного анализа, в то же время он учитывает результаты оперативного экономического анализа.

В зависимости от используемой методики исследования объектов экономический анализ подразделяется на следующие виды:

• количественный;
• качественный;
• экспресс-анализ;
• фундаментальный;
• маржинальный;
• экономико-математический.

Количественный (иначе факторный) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Он использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Качественный (описательный) экономический анализ применяется при изучении тех явлений, процессов, которые по тем или иным причинам не могут быть оценены количественно.

Этот анализ формализован в меньшей степени и, как правило, является интуитивным, основное внимание сосредоточено на словесном описании, интерпретации, истолковании и объяснении свойств изучаемого экономического объекта.

Основной задачей при этом является достижение понимания сущности исследуемых качеств объекта анализа, а также их необходимая логическая интерпретация.

Цель экспресс-анализа — наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта, способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления.

Сущность экспресс-анализа — отбор небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянный контроль над их динамикой.

Фундаментальный анализ — это комплекс приемов, основанный на изучении различных факторов, которые влияют на товары, ценные бумаги, компании и экономику страны в целом.

Целью фундаментального анализа является прогнозирование тенденций для получения выгоды из ожидаемого изменения цены.

Для проведения фундаментального анализа используется ряд специализированных методов. Анализ проводится с учетом таких аспектов, как инфляция, курс валют, ВПП и уровень безработицы.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг.

Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели.

По характеру экономический анализ можно подразделить на два вида: динамический и статический. Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, т.е. в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов.

В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляются построение динамических рядов и их анализ.

Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, т.е. неизменными.

По пространственному признаку экономический анализ может быть подразделен на следующие два вида: внутренний (внутрихозяйственный) и межхозяйственный (сравнительный).

Первый изучает деятельность данной организации и ее структурных подразделений. При втором виде осуществляется сравнение экономических показателей двух и более организаций (анализируемой организации с другими).

По методам изучения объекта анализа он делится на следующие виды: комплексный, системный анализ, сплошной анализ, выборочный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ и др.

Важнейшее значение имеет комплексный итоговый анализ деятельности организаций, всесторонне изучающий их работу за отчетный период; результаты этого анализа используются для прогнозирования как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

В зависимости от характера объектов управления принята следующая классификация видов анализа, отражающих:

• отраслевую структуру экономики;
• уровни управления (рабочее место, участок, отдел, цех, предприятие, объединение);
• составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).

Различают также виды анализа:

1. по субъектам, проводящим анализ (экономические службы, менеджеры, собственники организации, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);
2. по периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);
3. по методам изучения объекта (комплексный, системный, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный и т.д.);
4. по степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных, обработки с помощью калькуляторов и т.д.).

Важное значение имеет классификация экономического анализа по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др.

Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

В связи с этим выделяют:

• — финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности предприятия;
• технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного техно лога и др.). Его содержанием являются изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния па экономические результаты деятельности предприятия;
• социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;
• экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
• аудиторский (бухгалтерский) анализ — это экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
• экономико-правовой анализ (юридические службы предприятий и объединений);
• экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды, затратами на экологию;
• маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По пространственному признаку экономический анализ может быть подразделен на следующие два вида: внутренний (внутрихозяйственный) и межхозяйственный (сравнительный). Первый изучает деятельность данной организации и ее структурных подразделений.

При втором виде осуществляется сравнение экономических показателей двух и более организаций (анализируемой организации с другими).

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде проводятся редко. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

Основой принятия решений по регулированию производства является текущий анализ, для которого характерным является исследование конкретных хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с прогнозированием хозяйственно-финансовой деятельности.

Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.