Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика

Если после истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговая обязанность остается невыполненной, то наступает второй этап процедуры принудительного взыскания — взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение налогового органа о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и не подлежит исполнению.

В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Решение налогового органа о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Как и в случае с требованием об уплате, в отношении решения о взыскании применяется норма, в соответствии с которой в случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Налоговый орган в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании налогов направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение на перечисление сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

В отношении налогоплательщика-организации такое требование является бесспорным и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Взыскание производится с рублевых расчетных (текущих) счетов. Если же средств на рублевых счетах оказывается недостаточно, то взыскание производится с валютных счетов.

В этом случае оно производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Банка России, установленному на дату продажи валюты. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора.

При этом налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

При взыскании налога с рублевых счетов поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения. При взыскании налога с валютных счетов перечисление исполняется не позднее двух операционных дней.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

В целях обеспечения принудительного взыскания налогов могут быть использованы такие обеспечительные меры, как приостановление операций по счетам налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.